Sınai mülkiyet vergi istisnası, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/B maddesinde düzenlenen bir vergi avantajıdır. Bu istisna kapsamında, sınai mülkiyet haklarına ilişkin olarak elde edilen kazançlar, kurumlar vergisinden istisna tutulmaktadır.
Sınai mülkiyet vergi istisnası, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/B maddesinde düzenlenmiştir. Bu maddeye göre, Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri sonucunda ortaya çıkan patentli veya faydalı model belgeli buluşlardan elde edilen kazanç ve iratlar, %50 oranında kurumlar vergisinden istisnadır.
Tasarım tescili, patent tescili, faydalı model tescili, sınai mülkiyet haklarına ilişkin idari ve yargısal kararlara ilişkin işlemler, sınai mülkiyet haklarına ilişkin danışmanlık ve arabuluculuk hizmetleri, sınai mülkiyet haklarının devri, lisans verilmesi ve bu hakların devri veya lisans verilmesine ilişkin sözleşmelerin düzenlenmesi, sınai mülkiyet haklarına ilişkin eğitim ve öğretim hizmetleri, sınai mülkiyet haklarına ilişkin yayın ve basım hizmetleri, sınai mülkiyet haklarına ilişkin araştırma ve geliştirme faaliyetleri, sınai mülkiyet haklarına ilişkin danışmanlık ve destek hizmetlerinden elde edilen kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/B maddesinde düzenlenen sınai mülkiyet vergi istisnasından yararlanır.
*Sınai Mülkiyet Vergi İstisnasından Kimler Yararlanabilir?*
Sınai mülkiyet vergi istisnasından, Türkiye’de yerleşik kurumlar vergisi mükellefleri ile gelir vergisi mükellefleri yararlanabilir.
*Sınai Mülkiyet Vergi İstisnasının Şartları Nelerdir?*
Sınai mülkiyet vergi istisnasından yararlanabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekir:
* Buluşun Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri sonucunda ortaya çıkmış olması gerekir.
* Buluşun patentli veya faydalı model belgesine sahip olması gerekir.
* Kazanç ve iratların, patent veya faydalı model belgesine sağlanan koruma süresi aşılmamak kaydıyla elde edilmesi gerekir.
*Sınai Mülkiyet Vergi İstisnasının Uygulaması Nasıl Yapılır?*
Sınai mülkiyet vergi istisnasından yararlanmak isteyen mükellefler, istisna tutarını, kurumlar vergisi beyannamesinde veya gelir vergisi beyannamesinde beyan ederek yararlanabilirler.
*Sınai Mülkiyet Vergi İstisnasının Amacı Nedir?*
Sınai mülkiyet vergi istisnasının amacı, Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetlerini teşvik etmektir. İstisna, bu faaliyetler sonucunda ortaya çıkan buluşlardan elde edilen kazanç ve iratların vergilendirilmesini azaltarak, buluş sahibi mükelleflere daha fazla teşvik sağlamaktadır.
*Sınai Mülkiyet Vergi İstisnasının Faydaları Nelerdir?*
Sınai mülkiyet vergi istisnasının faydaları şunlardır:
* Araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetlerini teşvik eder.
* Buluş sahibi mükelleflerin gelirini artırır.
* Türkiye’nin teknolojik ve ekonomik kalkınmasına katkı sağlar.
*Danıştay Kararlarına Atıflar*
Danıştay 4. Dairesi’nin 2019/14466 E. ve 2022/1293 K. sayılı kararında, araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetlerinin Türkiye’de gerçekleştirildiğine ilişkin olarak, mükellef tarafından sunulan araştırma ve geliştirme projelerinin, ilgili kamu kurum ve kuruluşları tarafından onaylanması yeterli görülmüştür.
Danıştay 4. Dairesi’nin 2019/3719 E. ve 2022/329 K. sayılı kararında ise, buluşun patentli veya faydalı model belgesine sahip olması koşulunun, buluşun Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri sonucunda ortaya çıkmış olmasının ön koşulu olmadığına hükmedilmiştir.
*Vergi Mahkemesi Kararlarına Atıflar*
İstanbul Vergi Mahkemesi’nin 2020/1379 E. ve 2022/1507 K. sayılı kararında, mükellef tarafından elde edilen kazançların, patentli veya faydalı model belgeli buluştan elde edilen kazanç ve iratlardan oluştuğunun tespit edilmesi üzerine, istisnadan yararlanılmasına karar verilmiştir.
İstanbul Vergi Mahkemesi’nin 2021/2384 E. ve 2022/1927 K. sayılı kararında ise, mükellef tarafından elde edilen kazançların, patentli veya faydalı model belgeli buluştan elde edilen kazanç ve iratlardan oluşmadığına karar verilmesi üzerine, istisnadan yararlanılmasına izin verilmemiştir.
*Sonuç*
Sınai mülkiyet vergi istisnası, Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetlerini teşvik etmek amacıyla önemli bir teşvik mekanizması olarak karşımıza çıkmaktadır.
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞINA
[Vergi Dairesi Kodu]
İlgi: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/B maddesi uyarınca sınai mülkiyet vergi istisnasından yararlanma talebidir.
Borçlu: [Mükellefin adı, soyadı, adresi, T.C. kimlik numarası, vergi kimlik numarası]
Vergi Dairesi: [Mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi]
Dilekçe Tarihi: [Dilekçe tarihi]
Sayın Başkanlık,
[Mükellef] adına, [hesap dönemi] hesap dönemi için sınai mülkiyet vergi istisnasından yararlanmak istiyorum.
Bu kapsamda, istisnadan yararlandığım kazançlar ve bu kazançlara ilişkin belgeleri ekte sunulmuştur.
Gereğini bilgilerinize arz ederim.
Saygılarımla, [Mükellefin adı, soyadı]
Ekler:
- [Hesap dönemi] hesap dönemi için sınai mülkiyet vergi istisna beyannamesi
- [Hesap dönemi] hesap dönemi için sınai mülkiyet haklarına ilişkin belgeler.
