Vergi ve Hukuki Rapor: Londra’da Bulunan Taşınmazın, İngiltere Dışı Yerleşik Kocadan İngiltere Dışı Yerleşik Eşe Miras Kalması Durumu
Bu rapor, Londra’daki bir taşınmazın, hem miras bırakan hem de mirasçı eşin İngiltere dışı yerleşik olduğu durumlarda karşılaşılan hukuki ve vergi yükümlülüklerini kapsamlı bir şekilde ele alır. İngiltere’deki taşınmazların miras alınması, mirasçının ve ölen kişinin İngiltere dışı yerleşik olmasına rağmen belirli vergi düzenlemelerine tabidir.
1. Uygulanan Vergilerin Genel Görünümü
Londra’da taşınmaz mülk miras alındığında karşılaşılacak temel vergiler şunlardır:
- Miras Vergisi (Inheritance Tax – IHT)
- Gelir Vergisi (mülkten kira geliri elde edilirse)
- Sermaye Kazanç Vergisi (Capital Gains Tax – CGT) (mülk satıldığında)
- Damga Vergisi (Stamp Duty Land Tax – SDLT) (miras sonrası devir veya hibe durumlarında)
2. Miras Vergisi (IHT) Düzenlemeleri
2.1 İngiltere Dışı Yerleşikler İçin IHT Kuralları
- İngiltere’deki taşınmaz mallar, miras bırakanın ya da mirasçının yerleşik statüsünden bağımsız olarak IHT’ye tabidir.
- Vergi muafiyet sınırı (nil-rate band): İlk 325.000 £ vergiye tabi değildir. Bu tutarı aşan varlıklar için %40 oranında IHT uygulanır
2.2 Miras Vergisinin Hesaplanması
Eğer miras kalan mülkün değeri 325.000 £’yi aşarsa:
- Aşan kısım üzerinden %40 vergi uygulanır.
- Örnek: Mülkün değeri 800.000 £ ise:
(800.000 £ – 325.000 £) × %40 = 190.000 £ IHT.
2.3 IHT’nin Ödenmesi
- Mirasın vergi yükümlülükleri miras bırakanın vasiyetnamesinde atanmış yürütücü tarafından ödenir.
- Vergiler ödenmediği sürece, mülkün mirasçının adına tescili engellenebilir.
3. Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) – Mülkün Satışı Durumu
Nisan 2015’ten bu yana, İngiltere dışı yerleşiklerin mülk satışı CGT’ye tabidir.
3.1 CGT Hesaplaması
- CGT, miras alındığı tarihteki değer ile satış fiyatı arasındaki fark üzerinden hesaplanır.
- Vergi oranları:
- 18% (temel oranlı vergi mükellefleri için)
- 28% (yüksek oranlı mükellefler için)
3.2 İstisnalar ve Muafiyetler
- Mirasçı, eğer mülkü ana ikametgah olarak kullanırsa, Özel Konut Muafiyeti (PRR) ile CGT yükümlülüğünü azaltabilir.
- Eğer mülk kiraya verilirse, sınırlı kiraya verme muafiyeti uygulanabilir.
4. Gelir Vergisi – Kira Geliri Durumu
Mirasçı, mülkten kira geliri elde ederse bu gelir İngiltere Gelir Vergisi’ne tabi olur.
4.1 İngiltere Dışı Yerleşik Ev Sahipleri Sistemi (NRLS)
- İngiltere dışı yerleşik ev sahipleri, kira gelirlerinin vergisiz ödenebilmesi için HMRC’ye kayıt yaptırabilir veya
- Kiracılar veya emlak yönetim şirketleri, kira gelirlerinden %20 oranında stopaj yapmak zorunda kalır.
4.2 Vergiden Düşülebilecek Giderler
- Bakım masrafları, ipotek faizleri ve yönetim ücretleri gibi giderler, vergiden düşülebilir.
- Vergi oranları: Gelire bağlı olarak %20, %40 veya %45 oranında uygulanır.
5. Damga Vergisi (SDLT) – Devir veya Hibe Durumu
- Miras sonrası mülkün devri veya hibesi durumunda, eğer devir sırasında borç devri gibi bir karşılık varsa, SDLT uygulanabilir.
- Ek mülk vergisi oranı, mirasçı İngiltere dışında yerleşikse ve ek mülk sahibi durumuna düşerse devreye girer.
6. Özet Tablosu – Başlıca Vergi Yükümlülükleri
| Vergi Türü | Uygulama Durumu | Oran / Muafiyet |
|---|---|---|
| Miras Vergisi (IHT) | 325.000 £ sınırını aşan mülk değeri | Aşan kısım için %40 |
| Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) | Mülkün satışı sırasında | Kazanç üzerinden %18 – %28 |
| Gelir Vergisi | Kira gelirine uygulanır | %20 – %45 |
| Damga Vergisi (SDLT) | Devir veya hibe durumunda | Değişken, ek oranlı vergiler uygulanabilir |
7. Hukuki ve Pratik Adımlar
- Veraset İlamı Alınması:
- Mirasçının, mülk üzerindeki haklarını kazanabilmesi için veraset ilamı alması gerekir.
- Mülkün Kayıt İşlemleri:
- Vergiler ödendikten sonra mülk, mirasçı adına Arazi Kayıt Dairesi’ne tescil edilir.
- Kullanım Planlarının Yapılması:
- Mirasçı mülkü kiraya vermeyi planlıyorsa, NRLS’ye kayıt yaptırması önerilir.
- Mülk satışa çıkarılacaksa, doğru değerleme hizmeti almak CGT hesaplaması açısından faydalı olacaktır.
8. Sonuç
İngiltere’deki bir mülkün, İngiltere dışı yerleşik bir mirasçıya kalması, bir dizi hukuki ve mali yükümlülük doğurur. Miras kalan mülkün 325.000 £ üzerindeki değeri için %40 oranında IHT uygulanır. Satış veya kiraya verme durumlarında CGT ve gelir vergisi yükümlülükleri ortaya çıkar.
Bu karmaşık vergi düzenlemeleri nedeniyle, profesyonel danışmanlık almak, doğru planlama yaparak gereksiz vergi yüklerinden kaçınmak açısından büyük önem taşır.
