Türkiye ve Birleşik Krallık Arasında Çifte Vergilendirme Anlaşması: Ayrıntılı İnceleme
Türkiye ile Birleşik Krallık (Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda) arasında yapılan çifte vergilendirme anlaşması, iki ülke arasındaki gelir ve sermaye kazançları üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığını engelleme amacı taşır. Bu anlaşma, 1986 yılında Londra’da imzalanmış ve Türkiye’de 1988 yılında yürürlüğe girmiştir #çiftevergilendirme #vergianlaşması #TürkiyeİngiltereVergi.
Çifte Vergilendirme Anlaşmasının Temel Hükümleri
1. Kapsam ve Kişiler (Madde 1): Bu anlaşma, Türkiye veya Birleşik Krallık’ta mukim olan kişilere uygulanır. Her iki ülkede mukim sayılan kişiler için ikamet durumu özel koşullarla belirlenmiştir #çifteikamet #mukim #TürkiyeİngiltereAnlaşması.
2. Vergi Türleri (Madde 2): Gelir ve sermaye kazançları üzerinden alınan vergiler kapsam altındadır. Türkiye’de gelir vergisi ve kurumlar vergisi, Birleşik Krallık’ta ise gelir vergisi, kurumlar vergisi ve sermaye kazançları vergisi anlaşmaya dahildir #vergiturleri #gelirvergisi #kurumlarvergisi.
3. Genel Tanımlar (Madde 3): “Türkiye”, “Birleşik Krallık” ve “işyeri” gibi terimler ulusal mevzuata göre tanımlanmıştır. İş yerinin oluşması için sürenin altı aydan fazla olması gerekmektedir #geneltanımlar #işyeri #TürkiyeİngiltereVergiAnlaşması.
4. İkamet ve Mukimlik (Madde 4): Çifte mukimlik durumunda, ikametgahı veya ekonomik ilişkisi güçlü olan ülke mukimlik açısından tercih edilir. Bu madde, özellikle çifte ikamet gibi karmaşık durumlar için önemlidir #ikamet #mukimlik #çiftemukimlik.
5. İş Yeri Kavramı (Madde 5): Vergi uygulamalarında kritik olan “iş yeri” terimi, sadece faaliyet yeri olarak kullanılan bir lokasyon olarak değerlendirilir. Ayrıca bazı faaliyetler (depolama gibi) iş yeri sayılmaz ve vergi dışında kalır #işyerikavramı #işyerivedergi #vergimuafiyeti.
6. Ticari Kazançlar (Madde 7): Bir ülke mukiminin diğer ülkede işyeri üzerinden kazanç elde etmesi halinde, bu kazanç işyerinin bulunduğu ülkede de vergilendirilebilir #ticari #ticariKazanç #işyerivergisi.
7. Temettü, Faiz ve Gayrimaddi Hak Bedelleri (Maddeler 10-12):
• Temettüler: Türkiye veya Birleşik Krallık’ta ödenen temettüler belirli oranlarla vergilendirilebilir #temettüvergisi #temettü.
• Faiz: Faiz gelirleri belirli sınırlamalarla kaynak ülkesinde vergilendirilebilir #faizvergisi #faiz.
• Gayrimaddi Hak Bedelleri: Patent ve marka gibi haklar üzerinden alınan bedeller de anlaşmaya göre vergilendirilir #gayrimaddihak #patent #markahakları.
8. Sermaye Kazançları (Madde 13): Gayrimenkul satışından elde edilen kazanç, varlığın bulunduğu ülkede vergilendirilebilir. Diğer sermaye kazançları ise mukim olunan ülkede vergilendirilir #sermayekazançları #gayrimenkul #sermaye.
9. Serbest ve Bağımlı Çalışanlar (Maddeler 14-15): Serbest meslek sahipleri ve bağımlı çalışanlar, diğer ülkede belirli süre ve koşullarda faaliyet gösterdiklerinde yalnızca mukim oldukları ülkede vergilendirilebilir #serbestmeslek #bağımlıçalışan #vergi.
10. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi (Madde 23): Türkiye ve Birleşik Krallık, diğer ülkede ödenen vergileri mahsup etmeye imkan tanır. Bu sayede mükellefler aynı gelir için iki defa vergi ödemez #çiftevergilendirmeönleme #vergimahsup #vergikolaylıkları.
11. Ayrım Yapılmaması (Madde 24): Türkiye ve Birleşik Krallık, karşılıklı olarak vatandaşlarına aynı vergisel hakları tanır. Her iki ülke de diğerinin vatandaşlarını kendi vatandaşlarıyla eşit tutmak zorundadır #ayrımcılık #vergiayrımcılığı #eşitvergi.
12. Bilgi Değişimi (Madde 26): İki ülke, vergi kaçakçılığını önlemek için anlaşma kapsamında bilgi paylaşımı yapar. Bu bilgiler yalnızca vergi işlemleri için kullanılabilir #bilgideğişimi #vergikaçakçılığı #bilgipaylaşımı.
13. Anlaşmanın Yürürlüğe Girmesi ve Feshi (Maddeler 28-29): Anlaşma, taraflardan biri fesih ihbarı verene kadar yürürlükte kalır. Anlaşmanın sona erdirilmesi, her iki ülkede de belirli şartlarla gerçekleşir #yürürlük #anlaşmafeshi #çiftevergianlaşması.
Bu çifte vergilendirme anlaşması, iki ülke arasında vergi uyumunu sağlamayı ve vergi kaçakçılığını önleyerek ekonomik ilişkileri güçlendirmeyi amaçlamaktadır. Anlaşma sayesinde, Türkiye ve Birleşik Krallık arasındaki ekonomik ve ticari işbirlikleri daha sağlam bir yasal zemin üzerinde yürütülebilir #Türkiyeİngiltereekonomikilişkiler #vergianlaşması #ekonomikişbirliği.
